弹性利润预算
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什么是弹性利润预算
弹性利润预算是以计划期内预计的不同销售量作为出发点，按照成本性态，从不同销售量水平的销售收入中扣减相应的成本，计算出可能实现的利润或发生的亏损。因此，弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本、贡献边际和固定成本。
弹性利润预算的编制
1．单一产品弹性利润预算
它是根据影响利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。单一产品弹性利润预算可以以产销量、机器工时或人工工时耗用量等作为业务量来进行编制。
2．多品种弹性利润预算
由于不同品种产品的销售量不能简单相加，因此多品种弹性利润预算以销售额为业务量而编制。编制多品种弹性利润预算必须先确定变动成本率以计算变动成本，其他过程与单一品种弹性利润预算相似。
弹性利润预算的案例分析
- X厂弹性利润预算的编制
X建厂40年,现有职工426人,退休职工159人,固定资产原372万元,印刷设备46台,年产量30,000对开千印,年可创产值(1980年不变价)400万元。秤的特点是以销定产,印刷的活件品种多,数量小,产品不固定.限于这一特点,该厂引进现代化管理方法,编制企业的弹性预算,用它来指导生产,指导销售,几年来收到很好的效果。
- 一、编制1992年弹性利润预算的依据
编制1992年弹性利润虑必须以1991年预计完成情况为依据。
以上资料说明:
1.销售收入:指已被客户用或已被客户验收签字,货款已收回的印刷产品。
2.销售税金:印刷产品由原来的产品税改为增值税,税率每年11月底进行增值税清算时决定.因此,每年的税率使用期限是当年12月至翌年11月底;上表第4季度的税率有变化,是由于11月底清算时,假设税率有了增长。
3.变动成本:主要指主料(纸,油墨).辅料(洗布,煤油),直接人工成本如随产量增长而增加的计件工资)等。
1991年预计利润完成情况
| 项目 | 行次 | 1-3季度实际 | 第４季度预计 | 全年预计完成 |
| 销售收入 | 1 | 38，000，000 | 1，350，000 | 5，150，000 |
| 销售税金 | 2 | 117，800 | 44，550 | 162，350 |
| 占销售收入％ | 3 | 3.1％ | 3.3％ | 3.15％ |
| 变动成本 | 4 | 2，812，000 | 999，000 | 3，811，000 |
| 占销售收入％ | 5 | 74％ | 74％ | 74％ |
| 创利额 | 6 | 870，200 | 306，450 | 1,176,650 |
| 占销售收入％ | 7 | 22.9% | 22.7% | 22.85% |
| 固定成本 | 8 | 475，500 | 168，750 | 643，750 |
| 销售利润 | 9 | 395，200 | 137，700 | 532，900 |
| 其他销售利润 | 10 | 11，400 | 360 | 11，760 |
| 营业外收入 | 11 | 6，000 | 2，000 | 8，000 |
| 营业外支出 | 12 | 256，500 | 85，500 | 342，000 |
| 利润总额 | 13 | 156，100 | 54，560 | 210，660 |
4.固定成本:主要指折旧,管理人员工资,行政管理费等。
5.其他销售利润:出售铅字及胶棍的收入扣除税金及成本后的利润。
6.营业外收入:指出售纸版,废油墨桶,废铁丝等的收入。
7.营业外支出:指退休人员的工资,退休工资统筹费,退休人员医药费,”三废”支出,吃劳保(病假6个月以上)人员的工资等。
- 二、1992年弹性预算的编制
- (一)销售收入计划的编制
确定四个方案的说明:
宏光印刷厂确定1992年全年销售计划的四个方案主要考虑如下几点:
1.以1991年全年销售收入水平为依据。
2.分析和归纳市场调查情况,汇销售总额。
3.预测政个年度主要原材料,辅料,工资费用的价格变动影响,措出增利,减利绝对值。
4.在确保上缴任务或包保指标完成的基础上确定销售计划。
1992年销售收入计划
| 方案 | 销售收入计划 |
| 1 | 530 |
| 2 | 580 |
| 3 | 630 |
| 4 | 690 |
- (二)百分率的确定
为搞好1992年弹性预算,还必须在1991年销售税金,变动成本,创利额占销售收入百分率的基础上,考虑在计划年度这几项因素的变动,以此来定新的年度弹性预算。
1992年销售收入比率计划
| 项目 | 行次 | 1991年实际 | 1992年实际 |
| 销售收入 | 1 | 5，230，000 | 5，300，000 |
| 销售税金 | 2 | 162，130 | 166，420 |
| 占销售收入％ | 3 | 3.10％ | 3.14％ |
| 变动成本 | 4 | 3，974，800 | 4，134，000 |
| 占销售收入％ | 5 | 76％ | 78％ |
| 创利额 | 6 | 1，093，070 | 999，580 |
| 占销售收入％ | 7 | 20.9％ | 18.86％ |
说明:
1.销售税金的变化，通过上表可以看出,1992年增值税税率已由1991年的3.1%增长到3.14%,说明1991年11月进行增值税税率清算时,税率增高。
2.变动成本的变动(1)原材料涨价成本提高.根据市场调查和预测,印刷行业的主料纸(大部分为白版纸),由于原材料涨价,使企业变动成本总额将在1991年的基础上提高2%---3%。(2)由于国家政策变化,使企业成本提高。从1991年5月1日开始,全国粮油价格统一上涨,企业职工人均补贴6元,使直接成本又提高了2%。
- (三)1992年弹性利润预算的编制
根据以上资料可编制1992年弹性利润预算。见下表:
1992年弹性利润预算
| 项目 | 行次 | 第1方案 | 第2方案 | 第3方案 | 第4方案 |
| 销售收入 | 1 | 5,300,000 | 5,800,000 | 6,300,000 | 6,900,000 |
| 销售税金 | 2 | 166,420 | 182,120 | 197,820 | 216,660 |
| 变动成本 | 3 | 4,134,000 | 4,524,000 | 4,914,000 | 5,382,000 |
| 创利额 | 4 | 999,580 | 1,093,880 | 1,188,180 | 1,301,340 |
| 固定成本 | 5 | 689,000 | 689,000 | 689,000 | 689,000 |
| 销售利润 | 6 | 310,580 | 404,880 | 499,180 | 612,340 |
| 其他销售利润 | 7 | 12,000 | 13,000 | 14,000 | 15,000 |
| 营业外收入 | 8 | 5,500 | 6,000 | 6,500 | 7,000 |
| 营业外支出 | 9 | 317,400 | 317,400 | 33,740 | 33,740 |
| 利润总额 | 10 | 10,680 | 106,480 | 182,280 | 296,940 |
对实施各种方案的估计:
执行第1种方案,全年基本保持持平,不盈不亏,既不保任何形式的上缴任务,了不打算使企业获取更多的各种基金。第1方案是最基础的,它是在总结了1991年全年完成情况和对1992年各种指标的估算后制定的。
理想的应该是第2种方案,因为,这是假设1992年上缴两税仍保持1991年17.8万元水平上.第2种方案仅增值税就可达到18万元.当然,执行第2种方案困难是有的,销售收入指标需比1991年增长11.5%,宏光印刷厂经过测算实施这一是有保证的。
执行第3种方案,不但可以使企既保证上缴任务的完成,又可获得较多的积累,提高企业职工的收入。但是,执行好这一方案,需要企业做出强有力的决定,这种决策是针对企业如何面对印刷市场,如何打开外部环境,向市场要”地盘”,向市场要效益,因此,执行这一方案,应该从以政几点制订实施措施:
1.业务上组织精兵强将,这是保证机器”吃饱”的关键。
2.继续巩固质量品种效益年的成果,为提高产品质量,企业各个环节都要炼好内功,以高质量高水平的印刷产品赢得客户。
3.想方设法搞好售后服务,这是争取”回头客”的手段之一。
4.利用广告宣传形式,增加企业的透明度,让”宏光”走向社会,让社会了解”宏光”。
第4种方案的实施困难较大,但了并非经过努力后不能实现的.第4种方案的实施是在第3种方案实施的基础上,再进一步制定某些切实可行的办法:(1)改变产品结构,多生产一些批量大,利润率高的产品;(2)进行技改技措,生产新产品,发展发泡印刷,弥补凹印印刷,推广无炭复写印刷(不用复写纸的多联复写单据,发票,凭证等),可使企业销售收入大幅度增长,提高经济效益。
- 三、弹性预算在实施过程中应注意的问题
企业的弹性预算一旦制定,后一步关键是如何用弹性预算去约束指导企业的生产经营活动。因此,应注意以下两点:
1.在报告期内,企业如遇有国家政策,法令,制度等变化而影响企业执行弹性预算中的某一方案时,应及时决策作出相应的调整。如:从1991年5月1日开始,由于粮油价格上涨而使企业成本提高,企业应立即决策,改用另一方案,相应地用另一方案的指导思想和目标要求去安排生产经营活动。
2.在报告期内,由于中途决策而影响企业不能执行原方案时,应改用另一方案.如企业以小额技措形式引进设备,这样,效益情况需要重新计算,因此,需改用另一方案。
综上所述,在深化企业改革,完善企业经营承包责任制的前提下,为使企业炼好“内”功,抓好管理,提高经营决策和目标规划水平,增强企业对生产经营的约束和指导能力,企业还是有一整套有指导意义的弹性预算为好,因为,它可以使企业全体职工明确奋斗目标,在内外环境不同的情况下,去克服不利因素的影响,通力合作,达到完成企业报告期内各种经济指标的目的。