企业福利基金

　　企业福利基金是指实行利改税办法的企业，从已实现的利润中，除上激所得税和调节税外，按规定留归企业的那一部分税后利润所形成的一项专用基金。

　　第一，企业福利基金中只有用于职工生活中急需和困难补助的那一部分才直接分配给职工个人，成为职工个人收入的补充，只能满足职工个人非正常的需要；而转化为非生产性固定资产的那一部分，任何职工没有占有的权利，只能平等地使用。

　　第二，由于企业福利基金是企业自留资金的一部分，它的数量多少取决于企业经营成果的大小；但企业对集体福利基金并不完全是按照职工个人所提供的劳动的数量和质量进行分配，在大多数情况下，集体福利是由职工共同享受的物质和文化福利待遇。

　　第三，在现阶段，企业福利基金具有社会救济等职能。用于职工生活中的急需和困难补助的那部分福利基金，实际上是为了应付职工个人在遇到突然事件或由于非正常因素而受到经济损失时进行补偿的保证基金。由于支付对象的发生具有概率性(如突然发生的灾害等)和对每个职工机会的均等性(例如，在正常情况下，职工都存在着子女入托、上学等问题)，需要以集体福利的形式来支付。福利基金中转化为非生产性固定资产的那一部分，则具有社会公共福利的性质。

　　此外，在现阶段我国企业的劳动保险制度还不健全的情况下，企业的福利基金还具有劳动保险的部分职能(例如，对职工进行伤、残、病、亡补助，等等)，当然，这部分职能将随着企业劳动保险和社会保险制度的完善和发展而趋于消失。企业福利基金的使用方向是与企业职工生活需要的层次相适应的。职工的生活需要分为生存需要、享受需要和发展需要三个层次，企业福利基金只能在职工生活需要中起补充作用。其中，用于职工生活中的急需和困难补助的那一部分福利基金，主要补充职工的生存需要，用于企业公共福利的那一部分福利基金，除了营造职工住宅、(目前在我国还是以满足职工的生存需要为主)外，其他主要是补充职工的享受需要和发展需要。因此，前一部分福利基金主要转化为职工的生存资料，后一部分福利基金主要转化为职工的享受资料和发展资料。这样，企业的福利基金就和工资基金、奖励基金一起，构成职工个人物质利益的基础，成为实现劳动力再生产的条件。其中，企业的福利基金则寓职工个人的物质利益于集体的物质利益之中，是通过集体福利的形式来表现的职工个人的物质利益。

　　现行制度规定，企业福利基金可用于下列开支：

　　1．职工及其供养的直系亲属的医疗费和医务室经费。

　　2．职工生活困难补助。

　　3．职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园各项支出同收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置和修理费。

　　4．购进集体福利设施的支出。

　　5．托儿所补贴。

　　6．农副业生产的开办费和亏损补贴。

　　7．职工公伤就医路费和住院期间的伙食补贴。

　　8．按国家规定应由企业福利基金开支的其它支出。

　　不论企业实际开支项目和数额如何，都按提取数计算。由于医务室、浴室、理发室、托儿所、幼儿园等福利部门工作人员的工资在工资总额已计列，为避免重复计算，应在本项中将这部分人员的工资扣除。

　　企业福利基金的使用．涉及到全体职工的共同利益，管好用好福利基金，严格执行福利费的开支范围和规定是保证职工福利、严格财经纪律的重要问题，企业福利基金的管理必须坚持下述原则：

　　(一)先提后用，量人为出

　　阼为具有专门来源和用途的资金，企业福利基金必须坚持先提后用量入为出的原则，在提取的资金内安排好生活。福利基金的使用不得超过提取数，挤占生产：经营资金或其它专项奖金。

　　(二)计划开支，节约使用

　　企业福利基金，除按国家规定发绐职工个人外(如困难补助费、交通补贴．洗理费等)，主要用于职工的集体福利设施，要编制福利基金使用计划，按照计划有步骤地搞好职工集体福利设施，本着节约的原则，在对职工进行困难补助时，采取“困难大的多补助，困难小的少补助”的办法，充分发挥福利基金的作用。

　　(三)严守纪律，按章办事

　　企业福利基金的来源与使用，国家都有专门的规定，企业不得随意提高其提取比例，不得擅自扩大其开支范围，不得自行变动职工的福利待遇，停发或停止福利待遇及滥发和私分福利基金的现象是侵害职工和国家利益的错误行为，应坚决制止和纠正。

　　(四)群众监督，措施公开

　　企业福利是全体职工的福利，它的均等性、共享性的特点，决定了必须将企业福利基金的使用置于群众的监督之下。举办福利设施要以绝大多数职工的普遍需要和愿望为出发点，广泛地吸收职工的意见，并在企业福利委员会的领导下进行，较大的福利设施投资，还必须经职工代表大会讨论、审议决定。对职工生活困难补助也应严格审核掌握，采取本人申请、群众评议、工会审批的办法进行。

　　企业福利基金是企业根据国家规定，按照工资总额的一定比例或核定的利润留成比例提取用于职工福利的一项专用基金。职工福利基金的来源有两方面渠道，—是按企业全部职工工资总额的11％计人营运成本，然后从实现的营运收人中提取；二是按照国家或企业主管部门核定的比例从企业税后留利中提取。从上述两个渠道提取企业棉利基金，不但可以保证企业福利基金有较为可靠的资金来源，而且把职工的福利同企业的经营成果直接挂钩。企业实现的利润多，税后留利也多，从留利巾提取的福利基金也会相应增加，从而把职工的福利待遇与职工的劳动员献结合起来。可以促使全体职工从物质利益上关心其劳动成果，也有利于企业增强经济核算，提高经营管理水平。

　　企业留利基金，应当用以建立五项基金：生产发展基金、新产品试制基金、后备基金、职工福利基金、职工奖励基金．在实行利润留成制度的企业中。不再按照工资总额的比例提取福利基金。在实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，不再计提职工奖励基金，同时，相应减少留利比例．企业留利基金可用于企业交纳的奖金税、建筑税、耗地占用税、支付的各项赔偿金、违约金、滞纳金。罚息和罚款等．下面仅说明职工奖励基金使用的核算。职工奖励基金是企业用于职工奖励的资金来源．企业交纳的奖金税也由奖励基金开支。按照有关规定，职工奖励基金开支的奖金范围包括：经常奖、年终奖(包括实物奖)、超过标准工资的计件超额工资以及在实行浮动工资和提成工资的企业支付的提成工资和超过标准工资的浮动工资．以下奖金不应由奖励基金支付：经批准发给职工的合理化建议奖和技术改进奖、特定原材料、燃料节约奖、创造发明奖以及矿山采掘、搬运，建筑、石油和天然气采掘工人的奖金。这些奖金应进入生产成本，并免交奖金税．

　　现就奖金的发放及奖金税的交纳的核算，举例说明如下:

　　1．红星工厂发放本月的奖金10000元，开出专项存款现金支票提取现金。作会计分录如下:

　　 借：现金　10000.00；

　　 　贷：专项存款　10000.00

　　2．次日发放奖金时，根据有关凭证，作会计分录如下：

　　　借：应付工资　 10000.00

　　　　贷：现金 10000.00

　　同时：

　　　借：专用基金——职工奖励基　10000．00

　　　　贷：应付工资　10000．00

　　奖金税是按企业全年发放奖金总额计算，在奖励基金中支付企业的一种税。该种税实行超额累进税率，按年计征．企业在年度内累计发放的奖金超过四个月标准工资时，需先交奖金税，后发奖金。奖金税额计算公式

　　全年应纳将近税额=全年发放将近总额×适用税率-速算扣除系数×月标准工资总额

　　全年发放将近总额相当于标准工资月数=全年发放将近总额/月标准工资总额

　　3．红星工厂共有职工1000人，年工资总额为1200000元，全年发放奖金总额为600000元，计算该厂应纳奖金税额。

　　(1)根据有关资料计算月平均标准工资。

　　月平均标准工资额=1200000/12=100000(元)

　　(2)计算全年发放奖金总额相当于标准工资月数．

　　全年发放将近总额相当于标准工资月数=600000/100000=6(个月)，

　　根据(2)求得的月份数查找适用税率表，税率为50%，速算扣除系数为2．3。

　　(3)计算应纳奖金税额．

　　应纳奖金税额=600000×50%-2.3×100000=300000-230000=70000(元)

　　交纳奖金税时，作会计分录如下：

　　　借：专用基金——职工奖励基金　70000.00

　　　　贷：专项存款 70000．00