保留盈余

保留盈余（retained earnings）

　　保留盈余也称留用利润、留存收益、留存盈余,资本公积。 是指公司历年累积之纯益，未以现金或其它资产方式分配给股东、转为资本或资本公积者；或历年累积亏损未经以资本公积弥补者。保留盈余是连结损益表与资产负债表之股东权益的一个科目。保留盈余是把公司的一部分盈利留在企业作为再投资之用，所以股利政策也属于企业长期融资战略的一个重要组成部分。

　　保留盈余＝期初保留盈利＋净利润－向股东派发的股息

　　保留盈余其主要的增减变动因素如下表所示：

保留盈余
1.本期净损 2.前期损益调整（错误更正）及若干会计原则变动之追溯调整 3.现金股利或负债股利 4.股票股利 5.财产股利 6.一些库藏股交易	1.本期净利 2.前期损益调整（错误更正）及若干会计原则变动之追溯调整 3.公司重整（准改组）之调整

　　保留盈余的用途有三种类：

• 扩充营运规模

• 投资于新的企业

• 回购股票

　　银行利润在未分配前被称为保留盈余。保留盈余是商业银行增加自有资本的主要渠道，每年利润分配前，银行都要按会计要求首先计提一定的盈余公积金，作为对银行资本金的补充。

　　一、保留盈余指拨：

　　盈余分配分录： 保留盈余

　　法定盈余公积

　　XXXX准备

　　应付现金股利

　　应付股票股利

　　1.已指拨(已限制用途)

　　(1)法令规定：法定盈余公积(完纳税捐、弥补亏损后，提拨10%)，

　　目的备供未来弥补亏损之用。

　　(2)契约规定：偿债(基金)准备、特别股赎回准备…

　　(3)自愿提拨：意外损失准备、扩充厂房准备、平均股利准备…

　　2.未指拨(未限制用途)：可自由分配的盈余，是发放股利的主要来源。

　　二、盈余分配程序：

　　弥补亏损→提拨盈余公积(法定、特别)→分配股东股利

　　三、保留盈余表

　　1.四大财务报表：资产负债表(B/S)、损益表(I/S)、现金流量表、业主权益变动表。

　　在公司组织内业主权益变动表，则为股东权益变动表。

　　2.实务上，当企业规模小而且股东权益变动较少时，可以用保留盈余表代替股东权益变动表。

　　3.保留盈余表，又称盈余分配表，是用来显示公司在特定期间内，盈余来源、分配项目及分配后余额的动态报表；但规模较大的公司，则直接编制股东权益变动表。

　　(如果是完整的保留盈余表，除了编制盈余分配部份外，尚需列示已指拨项目之余额，以显现保留盈余期末合计数额)

　　xxx公司盈余分配表

　　 xx 年度

期初余额			$ xxx
加：本期税后净利			xxx
转列公积前盈余			$ xxxx
减：法定盈余公积		$ xxx
xxxx准备		xxx	( xxx)
可供分配盈余			$ xxxx
分配项目：
现金股利			xxx
期末未分配盈余			$ xxx

　　附注：

　　配发员工红利 $ xxxx

　　配发董监事酬劳 $ xxxx

　　四、员工红利与董监事酬劳之会计处理

　　1.认列时点：编财务报表时，依据章程所定，估列相关营业费用入帐。

　　薪资费用─员工红利

　　薪资费用─董监事酬劳

　　应付员工红利

　　应付董监事酬劳

　　2.差异调整：

　　(1)董事会决议金额有差异：金额重大→重编财务报表，调整当年费用。

　　　　　　　　　　　　　　　金额不重大→会计估计变动处理。

　　(2)股东会决议金额有差异：会计估计变动处理，列为次年度损益。

　　估计不足→增列　　　　估计过多→冲销

　　薪资费用─员工红利　　　应付员工红利

　　薪资费用─董监事酬劳　　应付董监事酬劳

　　应付员工红利　　　　　　　薪资费用─员工红利

　　应付董监事酬劳　　　　　　薪资费用─董监事酬劳

　　3.发放员工现金红利、董监事酬劳时：

• 应付员工红利
• 应付董监事酬劳
• 现金