金融创新审计

　　金融创新审计是依托于金融审计监督对金融创新产品进行审计，对国家金融创新活动提出规范发展的政策建议，因此，也可以从微观和宏观两个层次来认识。从微观层面来看，金融创新审计依赖于对微观层面的各类金融创新产品设计、运行及效果进行检查，揭示其存在的制度性缺陷和未受关注、控制的风险点，督促被审计单位及时整改，防范金融产品风险。从宏观层面来看，金融创新审计应针对审计发现的具体问题进行整合和系统性研究，揭示国家金融创新发展中潜藏的系统性风险，提出改进金融创新产品常规监管的政策性建议，促使国家金融监管体系更加完善。

　　金融创新审计从本质上看是基于独立审慎监管视角的。审慎监管理念源于巴塞尔委员会1997年的银行业有效监管核心原则。((银行业有效监管核心原则要求监管当局制定和实施涉及资本充足率监管，涉及风险管理和内部控制的两大类审慎监管法规。金融创新审计既要监督金融机构的创新活动是否符合这些审慎监管法规，又要评估和反馈目前的审慎监管法规是否能够覆盖这些创新活动，是否需要完善。从这个意义上讲，金融创新审计是国家金融审计与时俱进的重要的审计内容。此外，国家金融审计是独立于银行等金融机构以及“一行三会”金融监管机关以外的一种监督，其监管着眼点在于国家的经济安全和金融安全，而不受金融业内部的利益局限，独立性强，因此，审慎监管的原则能够更充分地体现。

　　一是独立审慎原则。这是审计必须坚持的底线，它要求审计人员将审计着眼点集中到金融风险上来。金融创新所带来的金融风险是全新的，或者没有被彻底认识及被实践所反映。对金融创新的审计，如果缺乏足够的审慎态度，盲目地追随金融发展潮流而予以认同，没有站在独立的立场上全面分析研究潜在的风险，所得出的审计结论可能是轻率的，会给审计机关留下较大的审计风险隐患。从这点讲，金融创新审计可能趋于保守，但这样的保守态度对维护整个金融系统的平稳发展是有利的。此外，独立审慎原则还促使审计人员冷静分析当前快速发展的金融产品的宏观影响，以独立于金融业的第三者眼光进行全面审视，也有利于客观监督和反映国家宏观调控政策贯彻落实情况。

　　二是风险控制原则。要求审计人员将审计关注点集中到金融创新产品的风险内部控制措施上来。金融创新产品的发展必须是规范、审慎的，因此，金融机构在金融创新产品的研发设计、试点推广、授权审批、内控监督等各个环节监督控制的完整性和有效性，对防范金融创新产品风险方面非常关键。审计机关开展金融创新审计，就必须对这些控制环节的各项活动进行重点监督，揭示其中存在的薄弱环节，并以此人手分析金融创新产品带来的风险。同时，针对这些薄弱环节进行宏观分析评估，从维护整个金融体系稳定的角度作出适当的审计处理和建议，这样才能有效揭示系统性风险，促使商业银行改进和完善金融创新产品，达到发挥“免疫系统”功能的效果。

　　三是发展完善原则。要求审计人员将审计落脚点放在服务金融业的健康发展上。金融创新审计的审慎监管并不意味着固步自封、停滞不前，不是阻碍金融发展进步，而是更好地保障金融创新活动的有序进行。对那些服务于实业发展、与现代经济社会发展相适宜的创新，应着眼于规范，通过审计工作促使其不断完善，更好地发展。对那些以投机获利为主、对金融市场稳定发展有较大扰动但有存在发展必要性的金融创新，应着眼于控制。通过审计工作使其在风险控制下有限度地发展。对那些完全以投机获利为目的，对金融市场弊大于利的金融创新，应及时提示有关金融监管部门，及早予以禁止。

• 代勇.金融创新审计的内涵、原则和重点(J).中国审计.2011,21