财政资金专户
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什么是财政资金专户
财政资金专户是指各级财政部门为核算具有专项用途的财政资金,在商业银行及其他金融机构开设的资金账户。
财政资金专户的内容
财政资金专户规模日趋扩大，增加了资金风险。财政专户上的资金直接来源于国库拨款和职能部门收到的缴费，由于预算会计执行的是收付实现制，财政专项资金的支拨是以专项资金文件为依据的。
按照“集中管理、分账核算、统一调度”的要求，坚持管钱和管事相分离、资金管理权和分配权不变的原则，合理划分财政各职能部门和国库部门的资金管理权限，深化国库集中收付制度改革，实行财政资金专户“一户式”集中管理模式，规范资金拨付操作流程，完善资金管理及内控制度，提高财政资金使用效益，推动财政资金专户科学管理、规范运行，全力推进国库管理制度改革。
（一）财政大专户。财政大专户是指：财政部门除在人民银行开设的国库存款账户外，按照“统一专户名称、统一划款行为、统一核算内容”的原则，财政国库部门以“财政专项资金专户”名称，统一开设财政资金专户，统一管理、记录、核算和反映本级财政各种专项资金的收入、支出、结余等情况；将财政内部相关职能部门开设的财政资金银行账户，全部予以撤销，财政专项资金全部归集到国库部门管理的“财政专项资金专户”。改革初期，原则上每一家商业银行或金融机构都开设一个财政资金专户，随着改革的深入，“财政专项资金专户” 可以择优竞争保留3—5家银行账户，更进一步集中财政资金。
（二）收支两条线。我国行政事业单位的预算外资金、罚没款等收入已经全部实现了收支两条线，财政部门内部的各项专项资金收入也要全部实现收支两条线：各级财政部门收到的各项专项资金，如上级补助收入、人行国库拨入资金、下级上缴资金等，全部直接转入到国库部门管理的“财政专项资金专户”，实现财政各职能部门的收入与资金管理完全脱离，实现专项资金的收支两条线。改革初期，“非税收入征缴专户”、“契税征收专户”等少量的收入过渡户，暂时予以保留，但国库部门要强化对保留过渡户的监管。
（三）支付集中制。国库集中支付是财政国库管理制度改革的重要内容，目前，我市市级预算单位已全部实现了国库集中支付，国库集中支付的优越性越来越明显。财政专项资金的支出，要按照国库管理制度的要求，全部采用财政国库网上集中直接支付的方式。财政各职能部门按照批准的年度支出计划，录入支出的预算指标；根据专项资金的收入情况、支出项目的进展进度等，通过财政国库网上集中支付系统，申报分月用款计划；用款时，财政国库支付中心按照批复的财政资金分月用款计划，对用款申请审核无误后，向国库集中支付代理银行开具财政直接支付凭证，将财政专项资金直接拨付到收款人账户。
（四）核算统一化。合并资金账套，简化资金报表，以财政专项资金存款、暂付款、暂存款、收入、支出为总账科目，以资金内容为明细科目设置会计科目，将当前财政专项资金的收付行为都统一反映在一个账套、一个账表。财政各职能部门负责对本部门管理的项目，分科目分类别进行登记、核算；国库部门分部门核算财政各职能部门项目资金的收入、支出、结余等情况，出具分月份分部门的资金收支余报表。国库部门核算的资金账，与财政各职能部门核算的项目账，要定期核对账户记录，做到账账相符、账表相符，确保资金的安全、核算的准确。
（五）监管常态化。各级财政部门要围绕规范财政资金专户管理的要求，进一步明确资金审核、拨付、存储、核算等业务操作程序，完善内部制约机制和内外部的账务核对制度。财政监督监察部门认真履行好财政资金专户的监督检查工作，并客观、公正地反映监督检查情况，定期向局（厅）长办公会议汇报；财政国库部门和各职能部门应按照监管部门的要求，如实提供专户资金的申报、分配、拨付和使用等情况，自觉接受监督检查。