罚款支出

罚款支出(Amercement Outlay)

　　罚款支出是指企业由于违反经济合同、税收法规等规定而支付的各种罚款。

　　《企业会计制度》规定:罚款净收人属于营业外收人，罚款支出属于营业外支出对此，注册会计师考试用书《会计》中解释为:罚款净收人是企业取得的滞纳金和各种形式的罚款收入，在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收人;罚款支出是企业由于违反经济合同‘税收法规等规定而支付的各种罚款。笔者认为，上述规定和解释仍欠妥，与现行有关法律规定的内容相抵触，容易给会计实际工作甚至给企业管理工作带来混乱。

　　根据《行政处罚法》的规定，罚款是行政机关强制违法者交纳一定数量的钱.是行政处罚的一种具体形式。因此，企业作为民事士体在对方违反合同或协议时不可能取得罚款收人，但可以根据炙合同法》和合同的规定，要求对方以支付违约金、赔偿损失、双倍返还定金等方式承担违约责任此外，滞纳金是“因逾期交纳税款、保险费或水电、煤气等费用而需要额外交纳的钱”。根据《合同法》的规定，在对方逾期履行合同义务时，企业收取的是违约金，而不是滞纳金，也不是罚款收人。

　　同理，在企业违反合同或协议时，支付的违约金、赔偿损失款、双倍返还定金款等也不是罚款支出。《企业所得税税前扣除办法》中规定，因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时，不得扣除。因此，企业对违反合同而支付的违约金、赔偿损失款、双倍返还定金款等不作区分而都作为罚款支出，就不能在计算企业所得税时扣除，从而可能给企业造成损失。

　　市场经济是法制经济。反映经济活动信息的会计工作是一项科学性、政策性很强的工作。作为规范、指导企业会计工作的《企业会计制度》，在制定时应考虑相关法律的规定，规范会计制度用语。因此笔者建议取消营业外收人中“罚款净收入’.明细项目，增加“违约金收人”等明细项目;营业外支出中“罚款支出”明细项目专列“违反税收法规等法律规定而支付的罚款支出”，增加“违约金支出”等明细项目。