借入款项

　　借入款项是指按法定程序和核定的预算举借的债务。即指中央财政按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。

　　银行的借入款项是指银行用借款的方式所筹集的资金，是商业银行又一种的资金来源，主要有同业拆借、中央银行借款、国际金融市场借款、发行债券等。

　　借入款项的核算内容：主要包括政府借款收入，向国际组织借款收入，其他国外借款收入，发行国库券收入等。债务收入主要用于弥补预算收入和支出之间的差额即赤字。

　　为了应设置“借入款”帐户．上下级财政之间借垫款，不通过本帐户核算。本帐户贷方登记借入数，借方登记偿还数。

　　一、“借入款－－xx”账户的核算：

　　1、核算内容：核算中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会发行债券等方式举借的债务的借入数及偿还数情况。应按债券种类或债权人设明细帐。

　　2、账户结构：

　　�期末贷方余额反映尚未偿还的债务

　　3、主要账务处理：

　　（1）中央财政和地方财政发行债券或举借债务时：

　　借：国库存款－一般预算存款

　　　贷：借入款－－xx

　　（2）到期偿还本金时：

　　借：借入款－－xx

　　　贷：国库存款－一般预算存款

　　　同时，偿付利息时：

　　借：一般预算支出

　　　贷：国库存款

　　例：1、中央财政根据全国人民代表大会的决定在国内发行一年期国库券80亿元。

　　借：国库存款 8000000000

　　　贷：借入款 8000000000

　　 2、中央财政按全国人民代表大会的批准向国外举借债务折合人民币85亿元．

　　借：国库存款8500000000

　　　贷：借入款8500000000

　　3、上述中央财政发行一年期国库券80亿元到期。

　　借：借入款8000000000

　　　贷：国库存款8000000000

　　偿付利息100000 000元．

　　借：一般预算支出100000000

　　　贷：国库存款 100000000

　　二、借入财政周转金的核算

　　（一）定义：指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。

　　（二）“借入财政周转金－－xx”账户的核算：

　　 1、核算内容：用来核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政周转金的增加数及偿还数情况

　　2、账户结构：

　　期末贷方余额，反映尚未归还的借入财政周转金数。

　　3、主要账务处理：

　　（1）地方财政部门向上级财政部门借入财政周转金时：

　　借：其他财政存款

　　　贷：借入财政周转金

　　（2）还款时：

　　借：借入财政周转金

　　　贷：其他财政存款

　　例：某市财政局发生如下业务：

　　(1)向省财政厅借入财政周转金　5 000000元

　　借：其他财政存款　5000000

　　　贷：借入财政周转金　5000000

　　(2)归还财政厅财政周转金　3 000 000元。

　　借：借入财政周转金　3000000

　　　贷：其他财政存款　3000000