资金控制

资金控制(Dollar Control)

　　资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排资金控制，是内部控制的重点。

　　资金控制是资金会计管理的一个环节。贯穿于企业生产经营管理活动的全过程。其内容包括固定资金控制、流动资金控制、专项资金控制三个方面。环节包括资金预测、资金计划、资金目标实施过程控制三个过程。对流动资金的控制，是资金控制的重点。流动资金运动的主要形式，是循环与周转。即随着企业生产经营活动的进行，货币资金转化为非货币资金，非货币资金又返回到货币资金。在这个流转过程中，有些货币只需要较短的时间，就可以回到原先的形态：而有些货币则需要在较长时期内，才能返回到货币的形态。这些周转中的资金，有的可能在流转过程中仃顿下来，有的也可能在流转过程中消失。不停顿的资金周转过程中的流入、流出量，经常处于不平衡状态。每次循环的结果，企业所追求的是流入量大于流出量，使资金在运动中增殖，从而获得盈利。资金周转次数越多，企业盈利越大。

• 资金控制的主体多层化。
• 资金控制的目标不仅仅是安全、合规性目标，还要考虑财务风险。
• 控制活动存在于企业的各部门、各层面和各项作业中。

　　防止资金流失、企业发生支付危机，保持现金流流动的均衡性，并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心，并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措施配合，进行过程控制。

　　第一，要任用更加贤能的人参与资金控制

　　第二，要严格遵循“钱账分管”原则

　　“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。

　　第三，要严格遵循“两权分离”原则

　　“两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离，所有者要认真履行重大决策与监督管理层职责，不应当直接从事经营管理活动；经营者应拥有充分的经营管理权限，充分履行经营管理职责，也不得越位行使所有者的职责，进行“内部人控制”。

　　第四，要加强预算、定额、限额控制

　　为了提高资金的使用效益，有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。

　　第五，要认真贯彻“限制接触”原则

　　尽可能减少接触企业资金的人员和时间，是防止贪污舞弊的基本措施。按照限制接触原则的要求，企业资金只能由出纳员和经企业权力机构授权的人保管，未经权力机构授权的任何机构和人员都不得接触企业资金或办理资金业务；应当遵循现金开支范围和现金支付限额规定，尽可能采用转账结算，严格限制现金结算；现金收入要及时送存银行；要尽可能使用集中收付款方式，严格限制分散收款或付款。

　　第六，要严格控制“坐支”行为

　　“坐支”是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，必须严加控制。

　　第七，要严格支出的授权审批控制

　　企业发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严禁擅自挪用、借出资金。资金支出授权审批控制的关键是要正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、授权与担责等的关系。

　　第八，要严格按规定程序开支款项

　　第九，要加强资金的稽核与审计控制

　　第十，要切实做好财务印章与票据控制

　　支出的授权审批控制通常是通过使用企业财务印章来进行的。为此，企业财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并印章使用登记簿进行登记。资金收支票据是证明资金收支业务发生或完成情况，明确有关人员经济责任的书面证明，也是控制贪污、挪用、侵占资金等舞弊行为的有效手段。为此，企业必须加强资金收支票据控制。