组成计税价格

　　组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。我国现行增值税规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额的，可按组成计税价格确定。

　　计算公式为：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为：

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/（1-消费税税率）

　　当该项应税消费品为委托加工方式的，则其计算公式为：

　　组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

　　纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。其计算公式为：

　　组成计税价格=到岸价格(CIF)+关税+消费税

　　组成计税价格主要有两种类型：

　　一、是在已知部分因素的基础上，加上其它因素组成的价格。例如对委托加工产品课征工商税，如果接受委托单位没有同类产品的销售价格，就需要组成计税价格。计税价格包括：

• 原材料成本；

• 工缴费；

• 应纳税金。

　　其计算公式是：

　　二、从已知的商品价格中，减除一部分因素组成的价格。例如，征收进口关税，如果到岸价格无法查明，应该参照该货品的国内市场价格，组成计税价格。计税价格的组成因素是：国内市场价格减去进口税和进口费用及利润。其计算公式是：

　　由于进口费用及利润，各种货品参差不齐，难以精确计算，酌定为到岸价格的20％。

　　组成计税价格的计算公式为：

　　组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。

　　例：某外贸进出口公司从日本进口200辆小轿车，气缸容量为2500毫升，每辆海关确定的关税完税价格为8万元，关税税额为8.8万元。请计算该公司进口这些轿车应缴纳的消费税。

　　(1)进口应税消费品，按照组成计税价格计算消费税。

　　(2)组成计税价格＝(8+8.8)÷(1-8%)=18.26(万元)

　　(3)应纳消费税＝18.26×8%=1.46(万元)

　　复合计税办法下的组成计税价格的计算公式：根据财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》的规定，从2001年5月1日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

　　计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率。

　　消费税属于价内税，粮食白酒、薯类白酒实行复合计税办法后，其组成计税价中不但包括从价定率计征的消费税，还应包括从量定额计征的消费税。新的组成计税价格公式可以推导如下：

　　组成计税价：成本+利润+消费税=成本×(1+成本利润率)+组成计税价×消费税税率+销售数量x定额税率

　　因此有，组成计税价=[成本×(1+成本利润率)+销售数量x定额税率]÷(1-消费税税率)