施工项目成本计划

　　施工项目成本计划是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的水平，确定对比项目总投资(或中标额)应实现的计划成本降低额与降低率，提出保证成本计划实施的主要措施方案。施工项目成本计划一经确定，就应按成本管理层次、有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解，层层落实到部门、班组，并制定各级成本实施方案。

　　施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，许多施工单位仅单纯重视项目成本管理的事中控制及事后考核，却忽视甚至省略厂至关重要的事前计划，使得成本管理从一开始就缺乏目标。成本计划是对生产耗费进行事前预计、事中检查控制和事后考核评价的重要依据。经常将实际生产耗费与成本计划指标进行对比分析，揭露执行过程中存在的问题，及时采取措施，可以改进和完善成本管理工作，保证施工项目成本计划各项指标得以实现。

　　施工项目成本计划一般由施工项目降低直接成本计划和间接成本计划及技术组织措施组成。如果项目设有附属生产单位，如加工厂、预制厂等，则成本计划还包括产品成本计划和作业成本计划。

　　施工项目降低直接成本计划主要反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率。间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额。技术组织措施主要是从技术、组织、管理方面采取措施，如推广新技术、新材料、新结构、新工艺，加强材料、机械管理，采用现代化管理技术等来降低成本，对所采取的技术组织措施预测它的经济效益，编制降低成本的技术组织措施表。

　　(一)施工项目成本计划编制的原则

　　1．从实际出发的原则

　　编制成本计划必须从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动生产率；改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率；节约施工管理费用等。使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。

　　2．与其他计划结合的原则

　　一方面成本计划要根据施工项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制，另一方面编制其他各种计划都应考虑适应降低成本的要求，因此，编制成本计划，必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合，保持平衡。

　　3．采用先进的技术经济定额的原则

　　编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实第二节施工项目成本计划可行的技术组织措施作保证：只有这样，才能编制出既有科学根据，又有实现的可能，起到促进和激励作用的成本计划。

　　4.统一领导、分级管理的原则

　　编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，应在项目经理的领导下，以财务、计划部门为中心，发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的川定和执行具有广泛的群众基础。

　　5．弹性原则

　　在项目施工过程中很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料供应，市场价格)：变万化，因此，在编制计划时应充分考虑各种变化因素，留有余地，使计划保持一定的适应能力。

　　(二)施工项目成本计划编制的程序

　　编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目的成本计划；小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划：无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下：

　　1．收集和整理资料

　　广泛收集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。所需收集的资料也即是编制成本计划的依据。这些资料主要包括：

　　(1)项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额，降低率和其他有关技术经济指标。

　　(2)有关成本预测、决策的资料。

　　(3)施工项目的施工图预算、施上预算。

　　(4)施工项目管理规划。

　　(5)施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况。

　　(6)施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料。

　　(7)计划期内的物资消耗定额、劳动定额、费用定额等资料。

　　(8)以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料。

　　(9)同行业同类项目的成本、定额，技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施。

　　此外，还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富，具体和可靠的资料

　　2.估算计划成本，确定目标成本

　　对所收集到的各种资料进行整理分析，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投人的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，占算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。

　　所谓目标成本即是项目(或企业)对未来期产品成本规定的奋斗目标。目标成本有很多形式，在制定目标成本作为编制施工项目成本计划和预算的依据时，可能以计划成本或标准成本为目标成本，这将随成本计划编制方法的不同而变化。

　　一般而言，目标成本的计算公式如下：

　　项目目标成本=预计结算收入-税金-项目目标利润

　　目标成本降低额/项目的预算成本/项目的目标成本*100％

　　3．编制成本计划草案

　　对大中型项目，各职能部门根据项目经理下达的成本计划指标，结合计划期的实际情况，挖掘潜力，提出降低成本的具体措施，编制各部门的成本计划和费用预算。

　　4．综合平衡，编制正式的成本计划

　　在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术组织措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预算之间相互协调、衔接；其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下，分析研究成本计划与生产计划、劳动力计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部门后即可正式下达至各职能部门执行。