弊端审计

弊端审计(Fraud Audit)

　　弊端审计亦称违法乱纪审计，指对一切有意识地或蓄意地侵犯国家经济利益及破坏经济秩序的行为进行的审计。

　　(1)挥霍浪费行为。

　　(2)挪用行为。

　　(3)贪污行为。

　　(4)敲诈勒索行为。

　　(5)截留税利行为。

　　(6)偷税漏税行为。

　　(7)财务报表失实行为。

　　(8)其他违法乱纪行为。

　　1．观察分析

　　是指对事物的实况进行目察，也就是在审查问题之前，对被审计单位经济实况、内控制度、财务核算等进行总体的或者分类的概况目察，从中寻找薄弱环节或漏洞，对可能存在的弊端作出估计，然后进行常规审查。这种方法比较省事、省力、省时。但审计人员必须保持清醒的头脑，高度的警觉，正确地分析问题，既不能以偏盖全，也不可一概怀疑。

　　2．比较分析(或称对比分析)

　　这种方法是利用相同经济内容或事项的期量数字进行对比分析，一般用于经济活动分析。在审计中，审计人员主要是通过分析对比，查找应变不变，不应变而变的异常数字，发现可能产生弊端的线索，追踪审查，弄清是非。运用这种方法，对可比数据必须精心筛选，不能做盲目比较。

　　3．测算分析(或称预测分析)

　　是对某一事项进行试算。这种方法运用灵活、简便、容易测知问题。在审计中，主要是根据因果关系测知异常现象，发现弊端。

　　4．检视分析

　　是审计人员常用的一种技术方法，主要是检查、观察，分析审计单位的往来信件、实物，会计凭证、原始单据。通过检视分析，鉴别其真伪，透视其状况。

　　首先，应在审查前对银行内部控制制度、会计组织、信贷业务、财务收支状况进行调查，对可能存在舞弊的程序进行分析；

　　其次，综合分析会计资料，视其有无违反常规的异常情况和不实情况；

　　第三，实施常规检查，视其布无错弊；

　　最后，对有疑问的、有错误的或薄弱环节的帐项进行追踪审查，顺藤摸爪，查出违法乱纪行为及责任人员，并报请有关单位处理。

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