制度控制

　　制度控制是指通过制定企业内部控制制度和有关规章，并以此为依据约束企业和各责任中心财务收支活动的一种控制形式。

　　集团应以国家有关法律法规为依据，在不侵害、干涉成员企业作为独立经济法人地位的基础上制定有关实施财务控制的办法和制度来规范成员企业的财务行为，统一的财务制度是企业集团开展财务活动的行为准则，也是集团实行财务控制的前提条件。

　　企业集团内部财务控制制度按照管理对象，可以分为企业内部财务管理体制制度、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度。

　　(一)企业内部财务管理体制制度

　　企业内部财务管理体制制度包括三个方面的内容：一是说明财务机构的设置办法；二是明确企业负责人、财务负责人、财务部门以及有关职能部门在财务管理方面的职责和权限；三是对财务人员的业务素质及条件的规定。

　　(二)资本金管理制度

　　资本金管理制度主要规定企业资本构成、筹资来源与方式、审批程序、责任归属、权利义务以及资本保值、增值、使用及核算要求等。

　　(三)资产管理制度

　　资产管理制度主要规定企业货币资金及往来款项、存货、对外投资以及固定资产、无形资产等的管理方法、程序、权限要求及责任等。

　　(四)成本费用制度

　　成本费用制度主要规定企业内部有关开支的项目、范围、标准、审批程序及权限与责任等。

　　(五)收入利润制度

　　收入利润制度主要规定收入、利润的预测及日常管理、货款结算方式与收回措施及其责任、利润分配的方法、程序、比例及审批程序等。

　　(六)财务报告与评价制度

　　财务报告与评价制度主要规范企业应编制的财务报告种类(包括内部财务报告种类)及格式、内容、报送时间以及财务评价指标体系的建立、财务分析方法的确定、财务指标计算口径和评价方法等。

　　制度控制的关键在于制度的权威性及其有效执行。对此，集团首先要保证制定的各项制度科学、规范、可操作性强，以保证制度的有效性；其次要保证各项制度的严格贯彻执行，保证它的权威性。

　　现代企业财务管理决不能在基础工作不扎实、管理制度不健全的环境中运作。企业内部的财务管理制度建设，就是要按照已经颁布的法律、法规、规章实行依法运行、依章管理，并将企业内部形成的各类制度、标准和程序以企业立法建章形式固定下来，作为规范企业组织行为和员工操作的准则，这样就使改革体制、转换机制和各项措施与要求落实到企业内部各种制度，使科学管理落到实处。

　　为了使企业财务管理有良好的工作秩序，做到有章可循，需要建立的财务管理制度有：

　　1．财产物资、现金收支的管理及清查盘点制度

　　规定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度；固定资产、低值易耗品、包装物的使用和维护修理制度；现金的收付手续和牵制制度；定期和不定期的财产盘存制度。

　　2．岗位责任制

　　通过《公司章程》和内部岗位责任制，明确划分公司中股东大会、董事会、厂长经理、财务部门和各职能、营业部门的财务管理职权，建立既能确保各部门自主工作，又能相互约束，步调一致，实现财务管理的高效、有序运转的岗位机制。

　　3．财务管理基本业务程序制度

　　包括明确财务计划(预算)的编制、调整办法和程序；资金、成本费用、销售、利润预测的操作、结果反馈和程序；资本金管理办法；负债的审批、登记、归还、计息的处理办法；应收账款的登记，核对、清理，应收票据的保管制度；投资方案、投资项目的可行性分析程序，立项审批、管理考核；成本费用计算与分摊办法，费用开支审批程序；销售价格管理、货款结算程序，销售退回、折扣、折让的管理权限；目标利润的制定与管理办法，营业外收支的管理制度和利润分配办法；财务分析的内部指标体系、分析方法、分析要求、组织与报告程序。

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