返工品

　　返工品是指在生产过程中，由于不合格品而返工修理后才能作为合格品出售的产品。与废品不同，返工品往往是技术上可修复的，并且所需修复费用在经济上是合算的，因而，又可称其为可修复废品。

　　返工品经返回加工后属于合格产品，在市场上可以销售，可用于特价优惠处理，或者厂家对内部员工低价销售，当作福利。

　　返工品的核算在分步法下，对返工品的核算仅要求区分正常和非正常返工品。对正常返工品和非正常返工品所发生的返修成本都应先通过“废品损失“帐户归集，正常返工品所发生的返修成本最终与正常废品成本一起作为正常废品损失转入”基本生产成本“帐户，并由当月完工产品成本负担，非正常返工品所发生的返修成本最终与非正常废品成本一起作为非正常废品损失冲减当月利润。

　　在分批法下，非正常返工品的核算与分步法相似。正常返工品的核算还要区分与特定的批次有关的还是与所有批次有关的。对于正常返工品所发生的成本，如果是与特定批次有关的，可将这些成本直接追溯到该批次中去，而不需要通过“废品损失”帐户核算。对于与所有批次有关的正常返工品的返修成本，先通过“废品损失”帐户核算，月末结转至“制造费用”帐户，通过制造费用的分摊分配到所有批次中。

　　需要指出的是，返工品损失的归集是指当月实际发生的修复费用，它与返工品发现的时间无关。