职能分离控制

　　职能分离控制是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或 减少发生差错和弊端而进行的控制。

　　企业应建市严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制订组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：

　　（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。

　　（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。

　　（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。

　　（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

　　（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

　　（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

　　（7）总分类账与明细分类账及日记帐的记录者应当分离。

　　办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。

• 文件记录控制
• 货币资金效益性控制