特赋基金

特赋基金(assessment fund)

　　特赋基金是指政府为从事地方改良工程或提供特定服务，从受益者征纳筹集的基金.

　　某项特赋基金计划一经立法程序核准，会计应按资本予算计划反映特赋征收和行政分摊的余额，以做备忘记录。会计分录为：

　　借：应收特赋款——本年度

　　　　应收特赋款——递延

　　　　应收普通基金款

　　　　贷：基金余额

　　(二)特赋债券的发行

　　由于特赋基金工程所需资金数额庞大，而特赋的征收又一般在工程完结后开始，并延续多年，所以，通常以发行特赋债券筹集所需资金。按面值发行债券时的会计分录为：

　　　借：现金

　　　　贷：应付债券溢价

　　发行时的会计分录为：

　　　借：现金

　　　　贷：应付债券

　　　　　债券溢价

　　折价发行时的会计分录为：

　　　借：现金债券折价

　　　　贷：应付债券

　　(三)程费用支出

　　在一般改良性工程或其他工程开始后，会发生材料订购，工程承包等各种费用支出，会计上应作相应处理。由于工程跨不同年度，一般采用权责发生制对定货或契约费用按支出保留数入帐。

　　订购材料时的会计分录为：

　　　借：支出保留数

　　　　贷:支出保留准备数

　　收到订购材料时的会计分录为：

　　　借：经费支出

　　　　贷：应付凭单

　　　借：支出保留准备数

　　　　贷：支出保留数

　　与承包商签订承揽工程合同时的会计分录为：

　　　借：支出保留数

　　　　贷：支出保留准备数

　　收到承包商部分完工帐单时的会计分录为：

　　　借：经费支出

　　　　贷：应付承揽式程价款

　　　借：支出保留准备数

　　　　贷：支出保留数

　　(四)特赋和利息的征收

　　前已述及，应收特赋款项分本年度和递延两部分，当收到本年度应收特赋款和收到政府交来的分成款项时，会计上应作相应处理，另外，因工程受益者分期交纳特赋应负担的利息费用也应作相应处理；。收到本年度应收特赋和政府交来款项时的会计分录为：

　　　借：现金

　　　　贷：应收特赋款——本年度

　　　　　　应收普通基金款

　　计算出特赋交纳者应负担的债券利息时的会计分录为：

　　　借：应收利息

　　　　贷：利息收入

　　收到应收利息时的会计分录为：借：现金贷：应收利息

　　(五)特赋债券的还本付息

　　特赋债券应计算利息费用；同时，如有溢价或折价数额应进行摊销；在还本和付息时应作冲减应付债券和应付利息的处理。

　　按面值发行的利息费用分录为：

　　　借：利息费用

　　　　贷：应付利息

　　按溢价发行的利息费用和溢价的摊销分录为：

　　　借：债券溢价

　　　　贷：利息费用

　　　　　应付利息

　　按折价发行的利息费用和折价的摊销分录为：

　　　借：利息费用

　　　　贷：债券折价

　　　　　应付利息

　　债券还本付息时的会计分录为：

　　　借：应付债券

　　　　　应付利息

　　　　贷：现金(或应付凭单)

　　(六)年终和工程完工的结帐年度终了，应当结清利息收入，利息费用时经费支出等帐户；工程完工后也应进行有关帐务处理。年终结清利息收入和利息费用帐户，分两种情况，即利息收入超过利息费用和利息费用超过利息收入。

　　利息收入超过利息费用和会计分录为：

　　　借：利息收入

　　　　贷：利息费用

　　　　　　基金余额

　　利息费用超过利息收入时的会计分录为：

　　　借：利息收入

　　　　　基金余额

　　　贷：利息费用年

　　终结清经费支出和支出保留数的会计分录为：

　　　借：基金余额

　　　　贷：经费支出

　　　　　　　支出保留数

　　另外，如需决定已完工程金额时，可作会计分录如下：

　　　借：在建工程(已支出金额)

　　　　贷：长期性资产投资——特赋

　　当工程全部验收完工后，可按完工资产的类别，转于长期资产类有关项目下，会计分录为；

　　　借：长期资产——XX类

　　　　贷：在建工程(往年度支出)

　　　　　长期性投资——特赋(完工年度支出)

　　了了解特赋工程进度，资金计划的执行情况和向有关当局提供所需资料，特赋基金会计在每个财政年度结束时，一般需编制财务状况变动表、现金收支报告表和基金余额变动分析表。

　　(一)财务状况变动表(资产负债表)

　　该表是反映特赋基金年度终了所有资产和负债、准备及基金余额的状况和平衡关系的报表。一般格式列示如下表：

　　(二)现金收支报告表

　　该表是反映会计年度期间现金的增减变化和结余情况的报丧。一般格式列示如下表：

　　(三)基金余额变动分析表

　　该表是反映特赋基金全部资金会计年度内增减变化及其结余情况的报表。一般格式列示如下表：