事中审计

事中审计（Concurrent Audit）

　　事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务进行中所实施的审计。如固定资产投资项目在施工中，对施工进度、投资完成情况的审计以及财政预算执行情况审计等都是事中审计。

　　由于事中审计可以取得事实的数据进行审计，可以对客观存在的事实进行调查，可以对客观存在的现场进行观测，甚至审计中所进行的假设与推理都能从客观存在的事实得到求证。事后与事中审计对审计人员所进行的审计结论的要求必然是要有事实与客观存在的数据支持。而以防范风险为核心的事前审计没有以上的条件，它的依据只能来源于预测。预测可以有很多方式，例如可以对历史数据进行分析，可以根据经验的判断来分析，但这些方式存在个人的主观判断成分较多。因此事中审计的开展还需要具备以下一些基本条件降低主观判断的风险：

　　（1）领导的重视和支持，内部审计部门地位的提高。因为事前、事中审计属于内部审计的一个重要环节，组织机构隶属于本企业的领导部门，只有在上级部门大力支持下才可能发展起应有的重要作用，才能协调关系，树立内部审计权威。

　　（2）强化管理在公司治理中的作用。事前、事中审计对基础管理工作要求较高，只有使各项管理工作逐步走向制度化、规范化才能为开展事中审计开展有一个良好基础。

　　（3）审计人员具备丰富的知识和灵敏的触角。不但要有熟练的审计专业知识，还要熟悉地产、金融、证券、法律等多方面的现代经济知识；不仅要了解集团的微观运行情况，还要了解社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业、集团经济活动的影响。有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感，在风险审计中做到“看一燕来而知阳春至，见一叶落而知天下秋”。

　　事中审计实施可按工程进度划分，也可按经济事项划分。事中审计指导思想是审查经济事项处置是否有据可依，无据可依或发生争议需要完善合同或内控制度时，是否及时做了相应修订和补充。

　　（一）审查施工组织设计执行情况

　　施工组织设计是规划施工全过程的全局性技术经济文件，投标时与投标报价有密切关系，中标后执行或变更与合同价有密切关联。

　　1、审查施工组织设计执行前是否经过工程师审查，工程师批准是否签章。

　　2、审查施工组织设计执行中变更事项是否经过工程师同意，工程师同意是否签章。

　　（二）审查工程合同履行情况

　　工程合同是约束双方履行职责和义务的法律性文件，从工程造价管理角度可重点审查以下内容：

　　1、承包人编制的付款申请文件是否按合同约定执行，工程量和价格等影响合同价变化的因素是否当期纳入、正确编制。

　　2、承包人编制的付款申请文件是否经工程师核实并签章；工程变更签证或其他经济事项是否由工程师及时、明确表述了审核意见。

　　3、合同价调整范围和内容是否按照合同约定执行，调整事项和方法是否违背政府计价政策和规定。

　　4、承包人分包、转包承包范围内的工程是否经发包人同意；新承包人承接工程是否经过招投标竞争；分包、转包工程造价是否超越原承包合同中的同类价格。

　　（三）审查项目管理内部控制制度执行情况

　　1、材料设备价格是否经发包人签认后使用；未使用材料设备是否保管完好或按约定退货。

　　2、工程变更签证是否对变更责任进行了随证界定；变更签证记述和技术资料是否满足造价核算；随证计价的签证是否经工程师审核并签章；工程变更超规模超标准的是否经有权部门批准。

　　3、建设资金来源是否符合规定并及时到位，建设资金拨付是否经过审查和按规定权限审批；工程资产购置是否符合批复概算并按规定管理；工程成本列支是否符合规定并按权限审批，工程核算及账务处理是否符合有关财务会计制度。

　　4、发包人派驻现场管理人员工作重点是否明确，工作职责是否明晰；涉及工程造价变化的经济事项是否详尽记录工作日志，双方办理工程结算出现争议时是否满足作为甲方证据。

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