工作底稿法

工作底稿法(Working paper method)

　　工作底稿法以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流表。直接法下，工作底稿被分成三段，即资产负债表项目、利润表项目和现金流量表项目。横向有五个栏目，即项目名称、期初数、调整分录借方栏、调整分录贷方栏和期末数栏。

　　第一步：将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

　　第二步：对当期业务进行分析并编制调整分录，调整分录有以下几类：

• 将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；
• 涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；
• 涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。

　　此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末数变动。

　　第三步：将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

　　第四步：核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。

　　第五步：根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

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