审计抽样

审计抽样（Audit Sampling）

如果您要了解的是法规条文,请查看《内部审计具体准则第18号-审计抽样》。

　　所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

　　1、抽样审计不同于详细审计。详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。

　　2、审计抽样不能等同于抽查。抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。

　　3、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。

　　（1）统计抽样和非统计抽样。

• 统计抽样和非统计抽样的相同点：
  • A、都需合理运用专业判断；
  • B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；
  • C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。

• 统计抽样和非统计抽样的根本区别：
  • 统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；
  • 非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。

• 只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。

• 两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
  • A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
  • B、不影响获取证据的适当性
  • C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映

　　（2）属性抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。

　　①属性抽样

　　指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。

　　目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）

　　②变量抽样

　　指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。

　　目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。

　　③双重目的抽样

　　在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

• （一）样本设计：审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括以下几个步骤：
  • 1、确定测试目标；
  • 2、定义总体与抽样单元，注册会计师应当确保总体的适当性和完整性；
  • 3、定义误差构成条件。

• （二）选取样本
  • 1、确定样本规模；
  • 2、选取样本；
  • 3、对样本实施审计程序。

• （三）评价样本结果
  • 1、分析样本误差；
  • 2、推断总体误差；
  • 3、形成审计结论。

　　1、当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；

　　2、在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。