三栏式日记账

三栏式日记账（Three-column journal）

　　所谓的三栏式日记账是指设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目的日记账。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，例如，有收入现金100万，那么对应科目是“短期借款”或者“实收资本”，在账簿记录中可以明确的看出它们的对应关系。

　　三栏式日记账与明细账的差别就是日记账必须有当日小计。

　　三栏式日记账可分为三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账。

　　日记账一般采用“收入”、“支出”和“余额”三栏式格式。为了清晰地反映收付款业务的对应关系，在金额栏前可设“对方科目”栏。银行存款日记账在“摘要” 栏后还应设“结算凭证种类号数”栏，以便与开户银行对账。现金日记账是根据现金收款凭证、现金付款凭证以及从银行提取现金的银行付款凭证登记的。登记现金日记账要做到日清月结，即每日业务终了，必须结出当天余额，并与库存现金实存数相核对（但不必每笔业务都要结出余额，而应根据需要，每隔几笔结算一次）；每月业务终了，要将其月末余额与现金总账的月末余额相核对。

　　三栏式日记账格式，以现金日记账为例，如下表所示。

　　三栏式日记帐是用来逐日逐笔登记某类经济业务发生情况的序时帐。我国企事业单位一般都设置三栏式现金日记帐和三栏式银行存款日记帐。

　　（一）三栏式现金日记帐的登记方法

　　企业一般应设置三栏式现金日记帐，因为每天发生的现金收支业务和库存现金，在现金日记帐里表现为现金的增加（纳入）、减少（支出）和余额（金库实存现金数），故称三栏式现金日记帐。

　　在登记现金日记帐时，当新年度开始后，应先将上年度转来的现金数记到“余额”栏；在“年、月、日”栏中填写公元年数和1月1日；在“摘要”栏内写明“上年结转”字样。以后每发生一笔现金收、支业务，都应按照发生时间的先后顺序，根据收、付款记帐凭证逐笔登记；也可以根据收、付款原始凭证对性质相同的经济业务进行汇总登记，但原始收、付款凭证应作同一编号（即一笔一个编号）。

　　记帐时，应填明年、月、日和凭证的种类及号数，这样做有利于查帐，填写丝毫不能马虎，填写“摘要”栏时，应用简练的文字说明该笔帐项的经济内容和责任人员或部门。现金收入业务，文字说明应在“摘要”栏的左边端线处填写；现金付出业务，文字说明应在“摘要”栏中离左边端线处两个字的地方填写，以示区别现金收入和支出业务，利于查阅。填写“对方科目”栏时，应根据记帐凭证的对应关系填写。最后，根据凭证上的数字，收入现金时记到“收入”栏，支出现金时记到“支出”栏。

　　每天结帐时，要计算出当天的收入方发生额、支出方发生额和余额。收入方发生额，就是当天现金的收入总数；支出方发生额，就是当天现金的支出总数；余额根据下列公式计算填列昨日余额+本日收入方发生额-本日支出方发生额=本日余额现金日记帐的余额，就是金库里实有的现金数，每天的帐面余额必须与库存现金数绝对相等。填好当日收、付方发生额和余额后，应在此栏数字的上下分别画一道红线，以示当日已经结帐，利于加总和查对。

　　日结三栏式现金日记帐时，也可以采用“四行结帐”法结帐。

　　具体做法是：首先，计算本日发生额，在“摘要”栏内写明“本日合计”字样，在“收入”栏内填写本日现金收入方发生额数，在“支出”栏内填写本日现金支出方发生额数；然后，把昨日现金余额填写在“收入”栏，并在“摘要”栏内写明“昨日结存”字样；再后，把本日现金结存数填写在“支出”栏，并在“摘要”栏内写明“本日结存”字样；最后，将“本日合计”数中的“收入”栏中的数字与“昨日结存”数相加之和填写到“收入”栏内；将“本日合计”数中的“支出”栏中的数字与“本日结存”数相加之和填写到“支出”栏内，在“摘要”栏中写明“合计”字样，且“合计”栏中的“收入”数应与“支出”数相等。爱利维财税

　　在填写“库存现金日报表”的企业里，一般都采用“四行结帐”法结帐。因为这种结帐方法，简化了编制“库存现金日报表”的手续，节约时间，提高了工作效率。

　　当每张帐页记完倒数第二行时，就要在本页的最末一行分别计算出收入方和支出方的合计数及其余额，在“摘要”栏中写明“过次页”字样；然后，再将本页各栏数字分别写到次页第一行的相应各栏中，并在“摘要”栏中注明“承前页”字样。

　　三栏式现金日记帐的月结、季结和年结与三栏式总帐的月、季入年结相同。

　　（二）三栏式银行存款日记帐的登记方法

　　三栏式银行存款日记帐与三栏式现金日记帐的格式基本相同，不同的在于三栏式银行存款日记帐在设计时，增设了“结算凭证”栏。因为银行存款的收付是根据银行规定的结算凭证来办理的，再则，银行存款收付业务结算方式各有不同，使用的凭证也就各异，编号也就不是统一编号，而是分别编号，为了便于同银行核对帐目，所以增设了“结算凭证”这一栏，分别注明结算凭证的种类及编号。

　　三栏式银行存款日记帐，也是由出纳员根据收、付款记帐凭证逐日逐笔顺序登记的。但是，它不同于三栏式现金日记帐，它不可以根据收、付款的原始凭证记帐，更不可以根据同性质原始凭证汇总记帐，只能根据一事一单的记帐凭证记帐。同时，还要分别将现金支票、转帐支票及其号码填写到三栏式银行存款日记帐的“结算凭证”栏。另外，当现金存人银行时，银行存款的收人数，还应根据现金付款凭证进行登记。三栏式银行存款日记帐的登记方法，与三栏式现金日记帐的登记方法基本相同。

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